内容摘要：为严格审计执法，保证审计决定的全面落实，维护审计决定的严肃性，根据《审计法》及其实施条例、审计准则和《省人民政府关于进一步加大审计执法力度全面落实审计决定的意见》制定本规定。第一条 审计决定落实事项，包括以局机关名义作出的审计决定书、审计处罚决定书、审计移送处理书等审计法律文书中审计处理、处罚以及移送处理事项。第二条 审计决定落实工作由实施审计的审计组所在业务部门负责，具体由审计组落实，实行审计组组长负责制。第三条 审计组应当按照审计文书确定的执行期限，进行审计决定落实情况回访，了解审计决定执行情况和移送有关部门处理事项的落实情况，取得有关落实依据。主要包括：审计决定要求收缴财…
内容摘要：第一条 为了规范审计结果公告工作，提高审计工作透明度，充分发挥审计监督作用，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计基本准则》制定本办法。第二条 本办法适用于市审计局向社会公告审计结果工作。第三条 本办法所称审计结果公告，是指市审计局向社会公开有关审计报告、审计决定书等审计结论性文书所反映内容的公告。第四条 审计结果公告主要包括下列内容：（一）市财政预算执行情况和其他财政收支的审计结果；（二）政府部门或者国有企业事业组织财政收支、财务收支的单项审计结果；（三）有关行业或者专项资金的综合审计结果；（四）有关经济责任审计结果。第五条 审计结果公告主…
内容摘要：第一条 为提高审计执法水平，加强审计质量控制，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，制订本办法。第二条 考核内容：审计工作中执行《审计法》及有关法律、法规、规章的情况；审计工作中查出问题客观性、真实性、合法性反映情况；审计成果的宣传作用及发挥情况；上级机关及本级政府要求统一组织审计项目的实施与报告情况；其他有关项目质量事项。第三条 审计质量考核实行百分制。第四条 审计质量考核内容及评分标准（100分）一、审计程序（15分）（一）未按规定期限送达审计通知书扣4分，文书送达回证日期有涂改痕迹扣2分，未…
内容摘要：第一章 总 则一、根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国审计法》以及《市人民政府工作规则》和有关规定，结合审计局工作实际，制定本规则。二、审计局各项工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚决贯彻执行党的路线方针政策和市委、市政府以及上级审计机关的决定和国家的法律法规，确保政令畅通。三、市审计局在市长的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。四、坚持以人为本，树立和落实科学发展观。坚持依法行政，实行民主决策。坚持依法审计监督，全面履行审计监督职能。形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的管理机制，为促进我市经济建设持续健康协调发展发…
内容摘要：第一条 根据《国家审计基本准则》、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（审计署令第6号），结合我局审计业务实际，制定本制度。第二条 审计业务会议分别由局长、分管局领导、业务处长、审计组组长和审计组成员，复核机构负责人以及有关人员参加。第三条 审计业务会议的主要职责包括：（一）研究并决定审计查出的需要移送纪检、监察、司法部门的经济案件；（二）研究并决定审计查出的国有资产大量流失或巨大损失浪费问题的处理处罚；（三）研究并决定对被审计单位采取审计强制性措施；（四）研究并决定被审计单位或个人申请的审计复议案件；（五）研究并决定审计听证等重大审计事项；（六）研究并决定年度财政预算执行…
内容摘要：第一条树立“八荣八辱”的荣辱观，遵守国家法律、法规，严格依法审计，实事求是；遵守内部审计人员职业道德规范，客观公正；坚持为职工群众服务的宗旨，忠于职守，勤奋工作。第二条遵守中纪委颁布的各项廉洁自律的规定，加强职业道德修养。自觉接受纪律约束和勤政廉洁规定，依法规范自身行为，严格执行审计署“八不准”纪律，增强自警、自重、自爱的意识。第三条遵守全总经审会制定的工会经费审查审计有关规定以及省总、市总、区总制定的审查审计工作的意见和办法，规范审计行为，使每项审计内容、范围、方式、程序等都符合规定。第四条经审人员在履行职责时应当做到独立、客观、正直和勤勉，不得从事损害国家利益、工会组织利益、职工群众利益和审计人员职业荣誉的活…
内容摘要：一、政治理论学习制度坚持每周二上午进行政治理论知识学习，重点学习毛泽东、邓小平、江泽民、胡锦涛等领导人的原著和十六大以来党和国家的各项方针政策。每个干部职工要严格遵守学习纪律，保证学习时间和学习质量，并认真作好学习笔记，每季度撰写一篇学习心得体会，政治理论学习由办公室负责组织，拟定学习篇目和学习计划。二、考勤制度严格按照作息时间，坚持上、下班签到制度。当月出满勤者，发给考勤费（岗位补贴）90元。请假（含事假、病假）每天扣发考勤费5元，迟到早退一次扣2元，当月累计迟到或早退10次，取消当月考勤费，无故缺旷一天扣20元，当月累计缺旷3天，取消当月考勤费，考勤由办公室负责，报帐员按月统计核发。三、撰写统计分析文章奖励制…
内容摘要：一、目的防止或减少业务员离职后继续以公司名义或其他名义与公司原有客户从事相同或类似业务，或转移公司客户，保护公司利益免受侵犯和损害。二、适用范围适用于本公司所有业务员，包括已离职但尚未办理完离任审计和离职手续的业务员。三、离职审计主要事项1、在离职前是否有“炒单”行为或损害公司利益的企图；2、离职后的审计期内，是否与自己开发或跟踪的原有客户继续保持往来；3、离职后的审计期内，是否与自己联系过的公司原有客户有过实质性接洽；4、离职后的审计期内，是否有与公司竞业的合同行为（含口头合同）；5、离职后的审计期内，是否有诋毁公司形象的行为；6、离职前后是否有转移公司客户的侵权预备或实质行为；7、到离职时止是否有私自带走或毁…
内容摘要：第一章总则第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。第二章审计机构和人员第二条内部审计机构和人员方案有：1.设立审计部，配置若干专职人员；2.附属财务部，设专职审计人员；3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。第六条内…
内容摘要：一、概述1、审计职业制度产生的背景2、审计职业制度的要素3、的研究思路和方法二、审计职业制度的现状1、组织制度设计存在缺陷会计师事务所的组织形式是会计师事务所从事各种经济活动的法律框架。它不仅涉及到审计中介内部治理中剩余索取权和剩余控制权在各生产要素所有者之间的分配，决定着所有者之间的关系。同时也规范着会计师事务所在与其他交易方进行交易时会计师事务所承担的权利和义务，特别是不同制度安排下注册会计师个人所负法律责任存在着巨大差异。因此会计师事务所的组织形式历来是相关利益各方关注的交点。长期来看，每一次会计师事务所组织形式制度创新的背后都是相关利益各方利益斗争均衡的结果。短期来看，由于会计师事务所组织形式直接关系到注…
内容摘要：我们的研究假设是，中国现行审计机关是政府的内部审计组织，这种政府对审计机关直接控制的体制是导致中国现行审计制度存在诸多问题的总根源。为了验证和深化这一假设并寻求适当的改革设想，我们于2002年6月至10月，实地采访了国家审计署以及10个省市的审计机关、人大和政府的官员和一些审计学者，共38人；同时，对85位中国审计学会理事进行了问卷调查。一、文献回顾中国现行审计制度自1982年建立以后，学者们就开始对中国审计制度问题展开讨论。阎金锷（1986）、杨时展（1989）从公共受托责任的角度研究国家审计问题，指出作为具有鉴定政府对人民和人民代表大会所承担的公共受托责任履行情况功能的审计机关，应该设立于政府之外。秦荣生（1…
内容摘要：一、引言：由补充审计引发的思考2001年12月31日，中国证监会发布《关于A股公司做好补充审计工作的通知》，要求自2002年1月1日起，凡报送材料申请在证券市场在筹资的A股公司，其最近一个完整会计年度的财务报告应进行补充审计，最近一年期的财务报告应分别经国内、国际会计师事务所审阅，中期法定财务报告需经国内会计师事务所审计的公司，也需要提供国际会计事务所审计的同期补充审计财务报告。证监会颁布这一通知，在我国审计界、会计界引起了很大的争议。上海国家会计学院主办的网站进行的一项调查显示，截止1月12日晚在被调查者中，支持占20.84%、反对占63.59%、观望占15.57%。另据中华财会网报道:这一规定出台使国内的会计…
内容摘要：近年来，市场经济的不断发展使得公司治理结构越来越成为各国关注的焦点问题。在西方国家，审计委员会已成为公司治理结构中的一个重要组成部分。目前在我国，随着独立董事制度的建立，进一步引进审计委员会的呼声也日益高涨。拟对审计委员制度作以下粗浅探讨，并对我国推行审计委员会制度提出几点建议。一、对审计委员会制度的探讨（一）审计委员会的组建形式审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由３～５名非执行董事组成。最初建立于１９４０年，美国证券交易委员会（ＳＥＣ）建议由董事会设置一个专门委员会，负责代表股东聘用注册会计师，参与洽谈审计范围与合同，以强化注册会计师的独立性。７０年代末期开始，在ＳＥＣ及证券机构的强烈要求下，审计委员…
内容摘要：在西方发达国家，审计委员会作为公司治理结构的新成员，引起人们的广泛关注。审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由外部董事组成，它是董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁，分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。据一项统计资料表明，列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会，对公司管理当局进行有效的监督。一、审计委员会制度的起源及发展一般认为，审计委员会制度起源于震惊审计界的美国迈克森·罗宾逊药材公司倒闭案。1940年，美国证券交易委员会（SEC）建议由独立的外部董事，例如审计委员会，任命审计师和协商有关审计事宜。70年代，建立审计委员会或增加审计委员会职责的建议在SEC通过的各项规…
内容摘要：审计是经济发展到一定阶段的产物，它的发展变化受到政治、经济、法律、文化等各种外部因素的影响，而经济对审计的影响最直接。审计总是在一定的经济环境中发挥作用，在不同的经济环境中，审计发挥作用的广度和力度也就有所不同。而经济与财政密切相关，国家审计部门作为政府一个独立的经济监督部门与政府财政部门的关系密切，随着财政职能的变化，国家审计职能也要作相应的调整，以适应公共财政制度对审计的要求。一、公共财政制度下的财政职能１．公共财政的含义。市场经济是以市场机制为基础配置社会资源的经济形态。市场对资源配置起基础作用，但不是所有资源都可以通过市场配置的。市场是一种有效率的运行机制，但市场经济具有本身固有的缺陷，称为“市场失灵”，…
内容摘要：我国证监会在其颁布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中，明确要求上市公司聘任适当人员担任独立董事。独立董事制度的建立为我国上市公司设立审计委员会提供了可能。而审计委员会在美国等西方国家已有半个多世纪的历史，积累了大量而丰富的经验。回顾一下美国审计委员会制度的建设历程，必能得到一些启示，以推动我国公司治理的发展。一、审计委员会制度的萌芽阶段１９４０年，美国发生了震惊资本市场的“Ｍｅｋｅｓｓｏｎ＆Ｒｏｂｂｉｎｓ”舞弊案，使得社会公众开始对上市公司的财务会计信息的质量、注册会计师的独立性及其专业胜任能力产生了怀疑。于是，证券交易理事会（证券交易委员会ＳＥＣ的前身）马上在其发布的一系列会计文告中，建议由董事会…
内容摘要：内容提要:由独立董事主导的审计委员会是公司治理结构中的重要一环。依据西方现代企业理论，分析了影响审计委员会履行职责的各种因素，并探讨了与审计委员会相关的三个理论难题。现代企业理论认为，在所有权与控制权分离的情况下，由于经理与股东的目标函数不同必然会产生代理问题。从某种意义上说，代理问题是公司治理产生的一个基本根源。因此，构建一个能有效解决代理问题，提高公司治理效率的机制是现代科层式企业制度成功运作的关键。在以董事会为主导的公司治理机制中，由外部独立董事主导的审计委员会是其中的一个重要机制，它主要履行监督公司的长期战略和聘任、考核与激励高层管理人员等重要职能。一、影响审计委员会工作绩效的因素从理论上讲，称职、高效的…
内容摘要：美国能源巨头安然公司破产案揭开了美国审计业的巨大“黑洞”。为安然公司进行审计的安达信公司，多年来一直为安然虚报收入和利润、隐瞒巨额债务和亏损、出具虚假财务报告，使安然的投资者和债权人遭受了巨大损失。长期以来，以安达信为代表的美国5大会计师事务所被视为全球业界的典范，现在人们不禁要问，连安达信都胆敢在其审计业务中一再弄虚作假、见利忘义，甚至在事发后销毁安然公司的大量财务资料，注册会计师的审计报告是否还有独立、客观、公正可言？联系到我国许多上市公司与会计师事务所相互勾结，出具虚假财务报告欺骗投资者的种种行径，充分说明目前审计行业在制度、业务、监管等方面都存在着巨大漏洞，并已成为全球范围一个亟待解决的共同问题。从分析现…
内容摘要：要重塑注册会计师诚信，独立审计制度的健全和完善是当前最迫切、也是最实际的措施。提出如下观点：明确独立审计准则体系在司法中的地位和作用我国的监督制度是在经济改革中确立的，而建立完善的社会监督体系则需要健全的独立审计法律体系来保障。在缺乏法律依据的情况下，独立审计很难有效推行。只有完善有关法律，才能优化审计环境。在司法实践中，判断某种行为是否合法、出现某种结果或实施以及不实施某种行为是否应该承担不利后果，都要找到法律法规作为判断依据。实际上，独立审计准则本来就不属于法律法规体系，而只是一种权威标准。依据这种标准执行业务出具的报告也不能绝对保证其真实性和不出现重大遗漏，只能提供合理保证。如果这种标准要产生法律上的效果，…
内容摘要：摘要如何有效审计财务报表舞弊一直是世界性难题。美国在20世纪为解决该难题作了不懈努力，曾三度对舞弊审计准则作重大修订。最近美国注册会计师协会（AICPA）迫于新的压力又发布舞弊审计新准则SASNo.99，以替代SASNo.82.在回顾美国舞弊审计准则的变迁历史和分析SASNo.99发布背景及改进要点的基础上，提出了完善我国舞弊审计准则，改进舞弊审计效果的设想。关键词舞弊；财务报表；审计准则；制度变迁启示一、美国舞弊审计准则的四次制度变迁（一）第一次制度变迁（SASNo.1→SASNo.16）。AICPA在1972年发布的SASNo.1“审计准则和程序汇编”中明确规定：（1）揭露舞弊行为不是注册会计师的审计目的；（…
内容摘要：一、概论根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家的有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当…
内容摘要：在中国大陆，由于市场经济不充分，内部审计也因其计划经济体制下行政命令的特殊性质而不具备西方国家传统意义上的内部审计。这与台湾先进的企业管理理念与国际内部审计实务经验的引进而产生的内部稽核有所不同。比较大陆与台湾内部审计制度的差别以及产生这些差别的原因，对大陆应怎样吸收台湾内部稽核的有益经验及参考国际内部审计的发展趋势，来完善内部审计制度提出了一些看法。一、内部审计的产生和发展台湾地区内部稽核专业的发展历史虽短，但这一专业的社会地位和职业尊严，却早已被社会大众充分了解并倍受重视。台湾地区内部稽核从八十年代快速成长，随着企业经营环境的变化，内部稽核的功能，从消极的防弊演变为积极的兴利，审计的范围由财务活动审计扩大为各…
内容摘要：在世界各个主要国家和地区，内部审计与民间审计、政府审计鼎足而立、并驾齐驱，成为社会经济中审计活动的一个重要组成部分。内部审计的本质仍出于“两权分离”，即生产资料所有权与管理权分离而产生的受托责任关系。2000年6月，国际内部审计师协会在对《职责说明》、《职业道德准则》和《实务标准》所进行的多次研究的基础上提出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，它通过系统的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”中英两国有不同的社会政治经济制度，因而在内部审计的业务内容和组织形式等方面各有独特之处。一、内部审计的产生与发展英国自11—12世纪起就存在行会，…
内容摘要：摘要：审计合谋的制度原因有行政介入审计事务、公司法人治理结构不合理、缺乏审计质量监管、相关法规罚则操作难度大等。对策是：巩固“脱钩改制”成果，大力发展合伙制事务所；建立合理的公司法人治理结构；严格质量监管等。关键词：审计合谋；制度分析；对策有学者从经济学的角度对审计合谋进行了分析，认为：审计合谋是审计人员或审计机构与被审计单位串通起来，采取不正当的手段欺骗审计委托人、社会公众以从中渔利的一种经济现象。并进一步认为：信息不对称是审计合谋产生的经济学基础；审计合约中的报酬激励机制残缺是审计合谋产生的“催化剂”；国有企业产权主体虚置，使管理当局在审计关系中兼具有审计委托人和被审计人的双重身份，为审计合谋滋生创造了良壤；…
内容摘要：一、上市银行审计制度的变迁及现状长期以来，证券市场受相关政策和法规不完善的限制，国家对银行上市问题一直采取严格限制的态度，故从深圳发展银行股份有限公司于1991年4月上市成为全国第一家上市银行后，8年后才有上海浦东发展银行股份有限公司于1999年11月上市，情形才有所改观。这也使监管部门一直讳莫如深的银行上市问题全面解冻，之后又相继有中国民生银行和招商银行于2000年12月和2002年4月在上海证券交易所上市，而上市银行审计制度也伴随着银行上市步伐的加速在2000年度产生差异。2000年之前，上市银行遵循证券法规的要求，执行与上市公司（A股）相同的审计制度，即由国内具有证券期货相关业务资格的会计师事务所实施审计。…
内容摘要：如果说2003年审计结果初步对社会公开后，新闻媒体发明的“审计风暴”一词让多年来习惯于默默无闻埋头工作的全国八万名审计人员感到欣喜，那么随后积极高效的审计整改落实情况则愈加彰显了舆论的力量，也使人们愈加看重审计公告制度在中国的发展，并看好这一制度的未来。一、审计公告制度产生的背景（一）法制进程和制度准备目前世界范围内存在立法型、司法型、行政型、独立型四种国家审计体制模式。我国审计实行的是行政模式，审计机关隶属于国家行政序列，审计署在国务院总理领导下，地方审计机关受同级人民政府和上级审计机关双重领导。行政模式的一个主要特点是监督权力行使的间接性，即本身行政执法权有限，主要职责在于发现问题，而解决和处理问题经常需要间…
内容摘要：内容摘要：审计公告制度是国家民主与法制化建设的必然要求。例举了世界各国实行的审计公告制度，分析了我国实施审计公告制度的必要性及现状，提出了审计公告制度的设计构想，并结合实际提出加快我国审计公告制度建设的具体建议。一、审计公告制度是国家民主与法制化建设的必然要求审计公告制度是国家民主与法制建设的具体体现，也是推进民主与法治的有效工具。它通过揭示和向社会公众反映受托责任者代表国家和公众利益履行职责的总体情况和存在的问题，可以有效地发挥审计监督、立法监督、舆论监督和社会监督多重约束机制的合力作用，促进受托责任者依法履行职责，维护国家的法律尊严，完善国家法律制度。目前，为在国家民主与法制化建设和促进经济社会协调发展中发挥…
内容摘要：如果说2003年审计结果初步对社会公开后，新闻媒体发明的“审计风暴”一词让多年来习惯于默默无闻埋头工作的全国八万名审计人员感到欣喜，那么随后积极高效的审计整改落实情况则愈加彰显了舆论的力量，也使人们愈加看重审计公告制度在中国的发展，并看好这一制度的未来。一、审计公告制度产生的背景（一）法制进程和制度准备目前世界范围内存在立法型、司法型、行政型、独立型四种国家审计体制模式。我国审计实行的是行政模式，审计机关隶属于国家行政序列，审计署在国务院总理领导下，地方审计机关受同级人民政府和上级审计机关双重领导。行政模式的一个主要特点是监督权力行使的间接性，即本身行政执法权有限，主要职责在于发现问题，而解决和处理问题经常需要间…
内容摘要：查处分离制度是一种新的审计业务管理模式，是职能分离制度在审计业务管理上的具体表现。该制度要求在审计机关内部将现场审计查证与审计处理处罚职能加以分离，使之分属于不同的内设机构掌管和行使。这种制度在我省审计实践中，最早是株洲县审计局实行的。2003年3月，株洲县审计局在总结多年来审计执法工作实践经验的基础上，制定了《株洲县审计局查处分离暂行办法》，并以县审发[2003]1号文印发全局执行。查处分离制度的基本做法是：1，组织机构审计机关设立查处分离领导小组，审计机关负责人任组长，全面负责查处分离制度的实施工作。审计业务人员打破原来的处（科、股）室界限，重新组合，按人员结构、特长和工作需要内设若干个审计现场查证组和一至二…
内容摘要：「关键词」政府财务管理系统绩效审计制度预算制度一、引言政府财务管理系统是一个政治的开放系统。政府依据纳税人的需求与支持，通过政治系统形成政策，依据政策规划施政计划，尔后根据施政计划编制预算并据以实施，这是系统的投入；其后达成施政目标并满足纳税人的需求，这是系统的产出。该过程结束后，政府尚需依据纳税人对施政的满意程度及目标达成程度，检讨并修正其政策。上述过程中，公民纳税以维持政府施政所需，政府执行施政计划与预算，其结果是否符合经济性、效率性与效益性？公共服务产出的质量如何？亦即其预算与计划执行的绩效如何？这均需经过具有审计专业能力与超然独立地位的审计机关的监督和评价，这种监督与评价制度即为绩效审计，换言之，绩效审计…